Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 17 (Ed. jul – dic. 2025) ISSN: 2697-3456  
La auditoría financiera como estrategia de control interno para una adecuada toma de decisiones empresariales.  
DOI: https://doi.org/10.46296/yc.v9i17.0716  
LA AUDITORIA FINANCIERA COMO ESTRATEGIA DE CONTROL INTERNO  
PARA UNA ADECUADA TOMA DE DECISIONES EMPRESARIALES  
FINANCIAL AUDIT AS AN INTERNAL CONTROL STRATEGY FOR  
APPROPRIATE BUSINESS DECISION-MAKING  
1
2
Lucio-Pillasagua Adela del Jesús ; Jaime-Baque Miguel Ángel ;  
3
4
Rivera-Piloco Baker Moisés ; Andrade-Gutiérrez René Jair  
1
Universidad Estatal Del Sur de Manabí. Jipijapa, Ecuador.  
Correo: adela.lucio@unesum.edu.ec. ORCID ID: https://orcid.org/0000-0001-6099-9168  
2
Universidad Estatal Del Sur de Manabí. Jipijapa, Ecuador.  
Correo: miguel.jaime@unesum.edu.ec. ORCID ID: https://orcid.org/0000-0001-6117-837X  
3
Universidad Estatal Del Sur de Manabí. Jipijapa, Ecuador.  
Correo: rivera-baker9145@unesum.edu.ec. ORCID ID: https://orcid.org/0009-0004-3765-4240  
4
Universidad Estatal Del Sur de Manabí. Jipijapa, Ecuador.  
Correo: andrade-rene7337@unesum.edu.ec. ORCID ID: https://orcid.org/0009-0004-6556-9086  
Resumen  
La gestión empresarial requiere de información financiera confiable para tomar decisiones  
estratégicas. Sin embargo, en muchas organizaciones, el control interno presenta fallas que  
afectan la precisión de esta información, limitando la capacidad de los directivos para realizar  
una adecuada toma de decisiones. El presente objetivo fue Evaluar la auditoría financiera como  
estrategia de control interno influye en la calidad de la toma de decisiones empresariales. La  
metodología aplicada fue descriptivo y analítico de casos reales, complementada con  
investigación descriptiva y bibliográfica. En la parte teórica se utilizo el método de análisis-  
síntesis para revisar y comprender los conceptos de auditoría financiera y control interno, con el  
fin de obtener datos sobre la percepción y efectividad del control interno y la auditoría en sus  
organizaciones. Los resultados evidencian que la implementación de auditorías financieras  
mejora la transparencia y precisión de la información contable. Las empresas que aplican  
auditorías como parte de su control interno reportan una mayor satisfacción en el proceso de  
toma de decisiones y una reducción en los errores financieros. Además, los encuestados  
destacan que la auditoría permite identificar riesgos y áreas de mejora dentro de la organización.  
Se concluyó en la auditoría financiera es una herramienta clave de control interno que contribuye  
a la optimización de la toma de decisiones empresariales. Su aplicación permite a los directivos  
confiar en la calidad de la información financiera, facilitando decisiones más precisas y  
estratégicas para el crecimiento organizacional.  
Palabras claves: auditoría financiera, control interno, toma de decisiones, empresas.  
Abstract  
Business management requires reliable financial information to make strategic decisions.  
However, in many organizations, internal control has flaws that affect the accuracy of this  
information, limiting the ability of managers to make adequate decisions. The present objective  
was to evaluate the financial audit as an internal control strategy that influences the quality of  
business decision making. The methodology applied was descriptive and analytical of real cases,  
complemented by descriptive and bibliographic research. In the theoretical part, the analysis-  
synthesis method was used to review and understand the concepts of financial audit and internal  
control, in order to obtain data on the perception and effectiveness of internal control and auditing  
in their organizations. The results show that the implementation of financial audits improves the  
transparency and accuracy of accounting information. Companies that apply audits as part of  
Información del manuscrito:  
Fecha de recepción: 22 de abril de 2025.  
Fecha de aceptación: 28 de junio de 2025.  
Fecha de publicación: 10 de julio de 2025.  
649  
Jaime-Baque et al. (2025)  
their internal control report greater satisfaction in the decision-making process and a reduction in  
financial errors. In addition, respondents highlight that auditing allows them to identify risks and  
areas for improvement within the organization. It was concluded that financial auditing is a key  
internal control tool that contributes to optimizing business decision-making. Its application allows  
managers to trust in the quality of financial information, facilitating more precise and strategic  
decisions for organizational growth.  
Keywords: financial audit, internal control, decision-making, companies.  
brindando una base sólida sobre la  
1. Introducción  
cual construir decisiones de negocio  
informadas Basurto et. al., (2024).  
En el entorno empresarial dinámico y  
altamente competitivo actual, la  
necesidad de información financiera  
precisa y confiable es esencial para  
tomar las decisiones correctas. La  
auditoría financiera en este contexto  
se presenta no sólo como una  
herramienta de control sino también  
como una estrategia fundamental  
encaminada a fortalecer la estructura  
organizacional y asegurar la calidad  
de la información utilizada por los  
gerentes. Según diversos estudios,  
realizar una auditoría financiera  
exhaustiva no sólo puede detectar  
errores contables y fraudes, sino  
Por otro lado, el control interno es el  
conjunto de procedimientos  
y
políticas establecidas por una  
organización para proteger sus  
activos, asegurar la integridad de los  
informes financieros y asegurar el  
cumplimiento de las reglas y políticas  
internas. Las auditorías financieras,  
como parte del control interno, sirven  
como mecanismo de verificación y  
seguimiento para identificar posibles  
riesgos y áreas de mejora en la  
gestión de recursos. La auditoría, a  
través de un análisis exhaustivo de  
los informes financieros y de los  
sistemas de control interno, permite  
realizar un diagnóstico claro de la  
situación actual de la empresa y  
recomendar acciones correctivas o  
preventivas. Realizar una auditoría  
también  
internos  
establecer  
que  
controles  
la  
promuevan  
transparencia  
confianza en  
y
aumenten la  
información  
la  
financiera. De esta manera, la  
auditoría financiera se convierte en  
un aliado estratégico que asegura  
las buenas condiciones económicas  
y operativas de la organización,  
financiera adecuada ayuda  
a
minimizar el riesgo y crear una  
estructura organizacional más sólida  
y confiable, lo cual es esencial para  
650  
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La auditoría financiera como estrategia de control interno para una adecuada toma de decisiones empresariales.  
el éxito y la sostenibilidad de  
cualquier negocio García (2021).  
gestión. A través de controles  
efectivos, la auditoría asegura que la  
información financiera utilizada en la  
toma de decisiones sea confiable y  
esté libre de errores, ayudando a  
tomar decisiones de manera más  
efectiva, en línea con los objetivos de  
la organización. Por ello, se enfatiza  
la importancia de la auditoría  
financiera como elemento clave de la  
gestión empresarial moderna, capaz  
Además, las auditorías financieras  
no sólo le ayudan a cumplir los  
requisitos legales y reglamentarios,  
sino que también añaden valor a su  
proceso de toma de decisiones  
comerciales. Al evaluar la eficacia y  
eficiencia de los controles internos,  
las auditorías ayudan a identificar  
deficiencias y permiten realizar los  
ajustes necesarios en la gestión  
financiera y operativa. Esto es  
especialmente cierto en un entorno  
donde la toma de decisiones rápida  
e informada es fundamental para  
de  
fortalecer  
la  
estructura  
crear las  
organizacional  
y
condiciones para el crecimiento y el  
éxito a largo plazo de la empresa en  
un mercado cada vez más complejo  
Cantos (2019).  
adaptarse  
mercado,  
a
los cambios del  
responder la  
a
Desarrollo  
competencia y aprovechar nuevas  
oportunidades. Los resultados de las  
auditorías financieras brindan a los  
líderes empresariales datos precisos  
y oportunos que pueden respaldar la  
planificación estratégica y operativa,  
Generalidades en la Auditoria  
A principios del siglo XX, la auditoría  
se concebía principalmente como  
una actividad defensiva con el  
objetivo principal de detectar y  
prevenir el fraude3. En este  
contexto, España introdujo la Ley de  
Enmienda Contable de 1988 como  
parte de la reforma del derecho  
comercial en asuntos corporativos.  
La aplicación de tales normas era  
importante y necesaria en aquel  
momento, porque la adhesión a la  
CEE suponía la adopción de  
numerosas normas que regulaban  
alineando  
los  
objetivos  
organizacionales con claridad y  
visión más transparentes Gavilánez  
(2021).  
La auditoría financiera es una  
estrategia integral de control interno  
que permite  
a
las empresas  
aumentar la transparencia, reducir el  
riesgo y optimizar los procesos de  
651  
Jaime-Baque et al. (2025)  
las actividades de las empresas,  
entre ellas la obligación de verificar  
los libros de contabilidad de las  
empresas. Los libros de contabilidad  
son esenciales para algunas  
empresas y son fundamentales para  
su funcionamiento su conocimiento y  
que la materialidad “no es sólo un  
concepto que se encuentra en  
contabilidad  
y
auditoría.  
La  
importancia de la materialidad en el  
derecho aquí significa si la  
materialidad del delito afecta o no la  
conclusión del tribunal.  
divulgación situación  
de  
su  
Hoy en día, la auditoría financiera se  
basa en un enfoque basado en el  
riesgo, centrándose en un proceso  
sistemático en el que la naturaleza,  
el momento y el alcance de las  
auditorías se determinan a través de  
la evaluación de riesgos. La  
económica (Nuñez, 2019).  
Han pasado más de diez años desde  
que este Acuerdo entró en vigor y se  
han demostrado sus ventajas, así  
como ciertas limitaciones tanto en  
términos de contenido como de  
aplicabilidad y teniendo en cuenta la  
posición del derecho comparado. En  
este sentido es necesario que haya  
materialidad  
es  
un  
concepto  
importante para que los auditores  
determinen el alcance de su  
auditoría trabajo. Examinar y limitar  
algunos  
cambios.  
Mencionado  
anteriormente. La Ley de Auditoría  
Contable pretende adaptar su  
contenido a las realidades socio  
profesionales actuales de esta  
actividad, ya que es necesario  
adoptar determinadas actuaciones  
para situar la actividad y la profesión  
en un entorno similar al existente en  
su  
responsabilidad  
como  
certificadora individual, los auditores  
han utilizado el concepto de  
materialidad en el desarrollo de  
auditorías financieras basadas en  
riesgos Quintero (2019).  
Fases de auditoría financiera  
Una auditoría financiera es un  
análisis sistemático de los estados y  
documentos financieros de una  
empresa. Su objetivo principal es  
verificar si la información financiera  
presentada es exacta y conforme a  
la Unión Europea  
(Gomez, 2019).  
Materialidad en la auditoría  
financiera  
La materialidad variará según el  
tema del caso y el nivel de  
incertidumbre, ya que difieren del  
juicio profesional. También creen  
la normativa legal  
y
contable  
aplicable. Este proceso ayuda a  
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La auditoría financiera como estrategia de control interno para una adecuada toma de decisiones empresariales.  
garantizar la transparencia  
y
necesarios. Evaluar si el sistema de  
control interno es eficaz para  
prevenir errores y fraudes.  
confiabilidad de la información  
financiera necesaria para tomar  
decisiones comerciales informadas.  
Las etapas de una auditoría  
financiera se dividen en una serie de  
Ejecución de las Pruebas de  
Auditoría  
Esta fase incluye la realización de  
pruebas de cumplimiento (para  
verificar el cumplimiento de los  
procesos establecidos) y pruebas  
pasos  
clave  
destinados  
a
proporcionar un análisis profundo y  
objetivo de los estados financieros  
de una organización Sánchez et. al.,  
sustantivas  
(para  
verificar  
la  
(2018).  
exactitud de las transacciones y  
liquidaciones financieras). El estudio  
se realizó sobre una muestra  
representativa de datos.  
A continuación, se describen las  
fases principales:  
Planeación de la Auditoría  
En esta etapa, los auditores realizan  
una auditoría preliminar del negocio  
y los factores que pueden afectar las  
operaciones del negocio, evalúan los  
riesgos y el alcance de la auditoría.  
Se establece un plan de auditoría,  
que incluye la determinación de los  
objetivos, el tipo y alcance de los  
procedimientos a realizar y los  
recursos necesarios.  
Revisión  
y
Evaluación  
de  
Resultados  
Luego de completar las pruebas, el  
auditor analizará los resultados,  
evaluará la evidencia obtenida y  
determinará si ha habido cambios  
materiales o errores en los estados  
financieros. En esta etapa, es  
posible que se requiera información  
adicional para aclarar o resolver  
conflictos.  
Estudio y Evaluación del Control  
Interno  
Emisión del Informe de Auditoría  
Los auditores examinan y evalúan el  
sistema de control interno de una  
empresa para determinar sus  
fortalezas y debilidades. Esto ayuda  
Finalmente, el auditor prepara un  
informe en el que presenta los  
hallazgos de la auditoría. Este  
informe da una opinión sobre la  
a
determinar  
el  
nivel  
de  
confiabilidad  
de  
los  
estados  
procedimientos de prueba y auditoría  
financieros e indica irregularidades o  
653  
Jaime-Baque et al. (2025)  
recomendaciones. Dependiendo de  
los resultados, el informe podrá  
contener una opinión expresa (sin  
reservas) o una opinión revisada  
• ¿Está limitado el acceso a la caja  
chica? – Sí, solo el encargado de  
tesorería tiene acceso.  
•
¿Se  
realizan  
arqueos  
(
con reservas o negativa). Cada  
sorpresivos? – Sí, pero se  
realizan cada tres meses, lo cual  
es esporádico.  
etapa de una auditoría financiera es  
importante para proporcionar una  
descripción completa y garantizar  
que los estados financieros reflejen  
con precisión la situación financiera  
y el desempeño de la organización  
•
¿Existen  
políticas  
documentadas para el uso de  
caja chica? – Sí, se cuenta con  
un manual de procedimientos.  
Ejemplo de Ejecución de Auditoría  
Financiera en la Cuenta de Caja  
Arqueo de Caja  
El auditor realiza un arqueo sorpresa  
para verificar que el saldo físico de  
efectivo coincida con el saldo  
registrado en los libros de  
contabilidad.  
Planeación de la Auditoría  
El auditor realiza una reunión inicial  
con el responsable de la cuenta de  
Caja  
para  
entender  
el  
funcionamiento del fondo de caja  
chica y revisar las políticas de control  
interno de la organización. Establece  
que la caja chica debe usarse  
Procedimiento del arqueo:  
•
Saldo en registros contables:  
250.  
Efectivo físico encontrado: $245.  
Diferencia encontrada: $5  
menos de lo registrado.  
$
•
•
exclusivamente  
para  
gastos  
menores y que tiene un límite de  
saldo de $500.  
Análisis de Documentación de  
Soporte  
Evaluación del Control Interno  
Durante la evaluación, el auditor  
revisa las políticas de control interno  
y responde el cuestionario de control  
interno.  
El auditor revisa cada uno de los  
comprobantes de gastos para  
asegurarse  
de  
que  
están  
correctamente documentados  
aprobados.  
y
Ejemplo de preguntas y respuestas  
en el cuestionario de control interno:  
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La auditoría financiera como estrategia de control interno para una adecuada toma de decisiones empresariales.  
Ejemplo  
de  
revisión  
de  
Normas  
de  
Auditoría:  
Las  
documentos:  
auditorías  
financieras  
deben  
realizarse de acuerdo con un marco  
legal como las Normas  
Internacionales de Auditoría (ISA) o  
las Normas de Auditoría  
•
•
Comprobante de compra de  
suministros de oficina por $30 –  
Aprobado factura  
correspondiente.  
Reembolso de transporte por  
15 – Sin firma de autorización.  
y
con  
Generalmente Aceptadas (GAAS).  
Estas normas establecen los  
requisitos y procedimientos que los  
auditores deben seguir y considerar  
desde la planificación hasta la  
emisión del informe (Marin, 2019).  
$
Como  
se  
determinan  
los  
componentes de la auditoría  
financiera  
Los elementos de una auditoría  
financiera se determinan sobre la  
base de factores importantes que  
permiten una evaluación integral de  
los estados financieros de una  
empresa. Estos elementos se basan  
Materialidad  
La materialidad es un concepto  
importante en las auditorías de  
estados financieros, ya que nos  
permite determinar el umbral de  
materialidad de errores u omisiones  
que pueden afectar la interpretación  
de los estados financieros. La  
determinación de la materialidad  
implica la evaluación por parte del  
auditor del tamaño y la naturaleza de  
las cifras relevantes y cómo pueden  
influir en las decisiones de los  
usuarios de los estados financieros  
en principios, regulaciones  
y
prácticas  
de  
auditoría  
internacionales.  
Objetivos de la Auditoría: El  
objetivo de una auditoría es obtener  
una seguridad razonable de que los  
estados financieros están libres de  
errores materiales, ya sea debido a  
fraude o error. Esto significa que los  
fundamentos deben estar enfocados  
a lograr este objetivo para poder  
brindar una opinión objetiva y bien  
informada sobre la confiabilidad de la  
información financiera presentada  
(Alarcon, 2023).  
Riesgos de Auditoría  
La identificación y evaluación de los  
riesgos  
de  
auditoría  
son  
componentes fundamentales. Estos  
riesgos se dividen en:  
(Rodriguez, 2022).  
655  
Jaime-Baque et al. (2025)  
•
•
•
Riesgo  
Inherente:  
Riesgos  
Independencia y Ética Profesional  
propios de los errores materiales  
en los estados financieros, sin  
considerar los controles.  
Las auditorías financieras requieren  
que sean  
independientes de la entidad  
auditada mantengan altos  
los  
auditores  
Riesgo de Control: Posibilidad  
de que el sistema de control  
interno no prevenga o detecte  
errores a tiempo.  
y
estándares éticos como honestidad,  
objetividad y confidencialidad. Este  
componente garantiza la objetividad  
y confiabilidad de los resultados de la  
auditoría. Estos factores son  
necesarios para determinar el  
alcance, los procedimientos y los  
fundamentos para realizar auditorías  
financieras, proporcionando así una  
evaluación precisa y objetiva de la  
Riesgo de Detección: Riesgo de  
que los procedimientos del  
auditor no detecten errores  
materiales.  
Evidencia de Auditoría  
La evidencia es uno de los pilares  
de la auditoría. Para que el auditor se  
forme una opinión, es necesario  
recopilar evidencia suficiente y  
adecuada a través de pruebas y  
situación  
financiera  
de  
la  
organización (Bedoya, 2020).  
Control interno y procedimiento  
que se realiza en la auditoría  
financiera  
auditorías  
sustantivas,  
observaciones, confirmación externa  
y análisis de documentos e informes  
financieros (Amado, 2019).  
El aumento de la actividad  
económica y el aumento del volumen  
de negocio permitieron la creación  
de grandes empresas, lo que  
provocó grandes dificultades en su  
organización y gestión, así como  
Informe de Auditoría  
El producto final de una auditoría es  
un informe que contiene la opinión  
profesional del auditor sobre los  
estados financieros. El informe debe  
ser claro y reflejar si los estados  
financieros se presentan de manera  
justa y equitativa de acuerdo con el  
sistema contable aplicable Carrera  
et. al., (2020).  
desfases  
entre  
la  
dirección  
empresarial a la hora de controlar la  
actividad actual. En este sentido, las  
actividades de la dirección de la  
empresa, como responsable ante  
terceros (accionistas, intermediarios  
financieros, proveedores, etc.) la  
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La auditoría financiera como estrategia de control interno para una adecuada toma de decisiones empresariales.  
adecuada gestión de sus intereses,  
no sólo corren riesgo de  
incumplimiento o distorsión en la  
gastos e ingresos. c) Procesos  
adecuados seguir en el  
a
desempeño de las tareas y funciones  
propias de cada departamento  
directivo. d) Personal en cantidad y  
calidad suficiente para satisfacer las  
necesidades del negocio (Calle,  
2024).  
ejecución.  
informáticos  
operativas,  
decisiones  
De  
sus  
sistemas  
y
actividades  
pero  
también  
de  
o
inapropiadas  
malentendidos López et. al., (2020).  
Una manera de que la dirección  
pueda tener un grado razonable de  
confianza en que esto no sucederá,  
o al menos minimizar este riesgo, es  
contar con un sistema eficaz de  
controles internos. Incluye un plan  
organizacional y un conjunto de  
métodos y procedimientos que  
garantizan la adecuada protección  
de los activos y la integridad de los  
registros contables, la eficiencia del  
negocio y el cumplimiento de las  
instrucciones emitidas por la lógica  
de configuración Martínez (2022).  
Realizar una evaluación de control  
interno de las cuentas de una  
organización  
En el efectivo y sus equivalentes  
cuenta: Caja  
Programa de auditoria caja  
El programa de auditoría establece  
los pasos a seguir para evaluar el  
control interno sobre la cuenta de  
Caja.  
Incluye  
procedimientos  
específicos:  
•
Verificar la documentación de los  
movimientos de Caja  
comprobantes de ingreso y  
egreso).  
(
Para los principales elementos del  
sistema de control interno, el  
proceso de control básico incluye los  
• Realizar un arqueo de caja  
sorpresa para verificar la  
existencia física del efectivo y su  
concordancia con los registros.  
• Revisar las políticas de control  
interno relacionadas con la  
custodia y uso del efectivo.  
siguientes El  
organigrama asegura la adecuada  
división de responsabilidades  
elementos:  
a)  
funcionales. (b) Los sistemas y  
procedimientos de autorización  
contable son suficientes para  
proporcionar un control contable  
razonable sobre los activos, pasivos,  
657  
Jaime-Baque et al. (2025)  
•
•
Confirmar la existencia de  
procedimientos de conciliación  
de caja chica y su frecuencia.  
Observar la seguridad de la caja  
manejar la caja y tener acceso a  
ella.  
• Revisión de Saldo Máximo: La  
caja debe tener un límite de  
saldo máximo que se revise  
regularmente, y los sobrantes  
deben depositarse en la cuenta  
bancaria de la empresa.  
(
acceso  
restringido,  
controles  
firma  
de  
autorizada,  
acceso).  
•
•
Evaluar la integridad de los  
registros de caja chica,  
• Procedimientos de Arqueo: Se  
deben realizar arqueos de caja  
sorpresa de manera periódica.  
asegurando que se contabilicen  
diariamente y sean revisados  
regularmente.  
• Registro  
Diario:  
Cada  
Documentar los hallazgos y  
posibles recomendaciones en  
relación con los controles de la  
cuenta.  
movimiento debe registrarse el  
mismo día y quedar respaldado  
con documentación  
la  
correspondiente  
Política de control interno cuenta  
caja  
Cuestionario de control interno  
¿
Existen políticas escritas para el  
Las políticas de control interno para  
la cuenta de Caja incluyen:  
manejo de la Caja?  
¿
Se realizan conciliaciones diarias  
de Caja contra los registros  
contables?  
•
Autorización de Transacciones:  
Toda entrada o salida de efectivo  
debe y  
estar  
autorizada  
¿
Está el acceso a la caja restringido  
respaldada por comprobantes  
al personal autorizado?  
firmados  
por  
personal  
¿
Se efectúan arqueos de caja de  
autorizado.  
manera sorpresiva?  
•
•
Conciliación Diaria: Los saldos  
de Caja deben ser conciliados  
diariamente contra los registros  
contables.  
¿
Cuenta la caja chica con un límite  
máximo de saldo?  
¿Se exigen comprobantes de todos  
los movimientos de Caja?  
Acceso  
Restringido:  
autorizado  
Solo  
personal  
debe  
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La auditoría financiera como estrategia de control interno para una adecuada toma de decisiones empresariales.  
Arqueo de caja  
Cedula analítica de caja  
El arqueo de caja consiste en  
verificar el saldo de efectivo en caja  
La cédula analítica de caja detalla los  
movimientos de caja de un periodo  
específico y permite al auditor  
verificar la exactitud y procedencia  
de los ingresos y egresos. Incluye:  
en un momento específico  
y
compararlo con el saldo registrado  
en el libro de caja. Se realiza de la  
siguiente manera:  
•
Saldo inicial de caja.  
•
•
Recuento del efectivo existente.  
Comparación del efectivo con el  
saldo de caja en los registros  
contables.  
• Ingresos detallados (con origen,  
fecha y monto).  
• Egresos detallados (con destino,  
fecha y monto).  
•
•
Verificación de documentos que  
• Saldo final de caja.  
respalden movimientos  
los  
•
Observaciones  
sobre  
las  
(comprobantes, recibos).  
transacciones no justificadas o  
inusuales.  
Revisión de las diferencias  
encontradas entre el efectivo  
real y el saldo contable.  
Dictamen  
Una puntuación limpia significa que  
la cuenta de efectivo cumple con los  
requisitos y principios de control,  
mientras que una puntuación  
calificada indica que existen áreas  
de mejora para reducir el riesgo.  
Este enfoque permitirá una revisión  
integral de la Cuenta de Efectivo  
durante la auditoría financiera,  
asegurando controles apropiados  
sobre el efectivo y sus equivalentes  
Acta de arqueo de caja chica  
El acta de arqueo documenta los  
resultados del arqueo de caja chica.  
Debe incluir:  
•
•
Fecha y hora del arqueo.  
Nombre de la persona  
responsable de la caja.  
•
•
•
•
Saldo registrado vs. saldo físico  
de efectivo en caja.  
Listado de documentos de  
soporte de ingresos y egresos.  
Observaciones sobre el estado  
del control interno.  
(Sanchez, 2018).  
Hoja de hallazgos  
En la verificación, los índices son  
símbolos que se utilizan en la  
preparación de documentos de  
Firma del auditor  
responsable de la caja.  
y
del  
659  
Jaime-Baque et al. (2025)  
trabajo  
para  
mantener  
su  
saldo correspondiente al final del año  
anterior, extraído del libro mayor de  
la empresa auditada, y el saldo  
correspondiente al año en curso,  
resumirlos y conciliar los importes  
con los datos contables. Mayor  
General de los respectivos años.  
Estos saldos y sus totales luego se  
transfieren al diario básico. Es  
necesario preparar un informe  
resumido para cada grupo de  
cuentas del balance e informar los  
resultados comerciales. En este  
sentido, es importante señalar que a  
la hora de desarrollar un negocio se  
necesitan diversos documentos, a  
saber: Detalle o Cuadro Específico.  
Estas hojas de trabajo incluyen las  
organización lógica y así facilitar su  
manipulación y almacenamiento.  
Los indicadores de referencia están  
escritos en rojo en la esquina  
superior derecha del papel para una  
fácil identificación. Las tablas base  
proporcionan un resumen de todas  
las cuentas de pérdidas y ganancias  
de activos, pasivos y de un área o  
región.  
Contienen  
información  
transferida de libros de texto o tablas  
resumen, así como tablas detalladas  
o detalladas (Zepeda , 2020).  
Las columnas que conforman una  
hoja base son:  
a) Número del Plan General de  
Contabilidad de la cuenta o  
cuentas que  
actividades,  
pruebas  
y
procedimientos que desarrollan los  
auditores al realizar trabajos para  
verificar la validez de los saldos de  
documentos resumidos. Referencias  
y notas. La referencia cruzada  
implica colocar un índice junto a los  
datos o un comentario en una hoja  
de trabajo para mostrar que los  
b) se examinan.  
c) Descripción de la cuenta.  
d) índice o referencia.  
e) Saldo de la auditoría anterior o  
ejercicio anterior no auditado.  
f) Saldo a la fecha de la auditoría.  
g) Reclasificaciones  
y
ajustes  
deudores y acreedores.  
h) Saldo ajustado.  
mismos  
datos  
o
comentario  
aparecen en otra hoja de trabajo,  
marcados así con un elemento de  
índice de la primera hoja. Las  
referencias cruzadas son muy  
comunes en la auditoría y su  
propósito es comparar datos de un  
Reflejan la composición de cada  
grupo conocido de activos, pasivos y  
áreas de cuentas de pérdidas y  
ganancias. procedimiento  
El  
adicional consiste en registrar el  
660  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 17 (Ed. jul – dic. 2025) ISSN: 2697-3456  
La auditoría financiera como estrategia de control interno para una adecuada toma de decisiones empresariales.  
análisis con otro para garantizar la  
precisión de los datos (Villamarin,  
pruebas  
sustantivas  
y
de  
cumplimiento, como arqueos de caja  
y revisión de documentos de  
respaldo.  
2019).  
2
. Metodología  
Análisis y Conclusión: Evaluación  
de los hallazgos, elaboración de  
cédulas analíticas y formulación de  
conclusiones y recomendaciones.  
Este estudio de caso utiliza métodos  
descriptivos analíticos. Su  
y
propósito es describir la situación del  
control de las cuentas de efectivo y  
analizar la efectividad de los  
controles internos utilizados. Un  
caso de uso le permite estudiar los  
detalles de las cuentas de efectivo  
Instrumentos de Recolección de  
Datos: Cuestionarios de control  
interno, actas de arqueo de caja,  
documentos de respaldo (facturas,  
recibos) y cédulas de auditoría.  
dentro  
de  
una  
organización  
Revisión Analítica: El auditor aplica  
técnicas de análisis para detectar  
tendencias o variaciones en los  
saldos de caja que puedan indicar  
errores o fraudes.  
específica (Aguirre, 2021).  
Planeación de la Auditoría:  
Identificación de riesgos en la cuenta  
de Caja y planificación de las  
pruebas  
y
procedimientos de  
Los auditores supervisan los  
procedimientos de control aplicados  
a las cuentas de efectivo, verificando  
la seguridad de los fondos. Los  
auditoría necesarios.  
Recopilación de Información:  
Obtención  
de  
documentos  
y
empleados  
responsables  
son  
registros contables, políticos de  
control interno y entrevistas con el  
personal responsable.  
entrevistados y entrevistados para  
obtener información sobre la  
aplicación de procedimientos de  
efectivo y políticas de control. El  
inventario real se realiza con efectivo  
disponible y se compara con el saldo  
registrado en los libros contables.  
Esto confirma la disponibilidad y  
exactitud de su saldo de efectivo.  
Una vez confirmadas, el personal  
Evaluación de Control Interno:  
Análisis de la estructura de control  
de la organización, asegurando que  
cumpla con los principios básicos de  
autorización, registro y custodia.  
Ejecución  
Auditoría:  
de  
Pruebas  
de  
Implementación  
de  
661  
Jaime-Baque et al. (2025)  
responsable debe confirmar las  
políticas y saldos de caja chica para  
Elaborar  
informes  
analíticos  
detallados sobre ingresos y gastos  
de cuentas. Esto ayuda a identificar  
cualquier anomalía o transacción  
inusual Nieves et. al., (2023).  
garantizar  
su  
exactitud.  
Los  
auditores examinan pruebas, recibos  
y cualquier otro documento que  
confirme las entradas y salidas de  
efectivo en la cuenta de efectivo.  
3. Resultados y discusión  
RE ELA FEC COMENTAR  
Nº  
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS  
F.  
B.  
HA  
IOS  
P/T POR  
OBJETIVO  
GENERAL  
Realizar un análisis a los procedimientos de control interno  
mediante pruebas  
XX  
XX  
de cumplimiento para determinar la razonabilidad de los saldos del  
componente CAJA  
OBJETIVOS ESPECÍFICOS  
1
2
3
Elaborar programa de auditoría financiera cuenta CAJA  
Aplicar el control interno del componente cuenta CAJA  
Emitir Dictamen de los resultados del control interno cuenta CAJA  
PROCEDIMIENTO  
CAJA  
1
2
Analice las políticas del control interno cuenta CAJA  
Prepare y Aplique el Cuestionario de Control Interno  
xx  
xx  
xx  
xx  
Evalué las respuestas dadas al Cuestionario de Control y determiné  
el nivel  
3
de confianza y nivel de riesgo  
Realice el Arqueo de CAJA  
4
5
xx  
xx  
xx  
xx  
Elabore Actas de Arqueo de CAJA, Aplique Cedulas Analíticas  
cuenta CAJA  
Realice hoja de  
Hallazgos  
6
5
xx  
xx  
xx  
xx  
Elabore el Dictamen del Control interno cuenta CAJA  
662  
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La auditoría financiera como estrategia de control interno para una adecuada toma de decisiones empresariales.  
Política de control interno cuenta  
caja  
a través del fondo de caja.  
Está prohibido el pago de salarios,  
préstamos y anticipos a través del  
fondo de caja  
Los pagos de caja se realizan  
mediante vales provisionales para  
controlar la entrega de efectivo  
previo al desembolso real, el cual se  
liquidará con los comprobantes.  
Toda compra realizada mediante  
caja debe ser respaldada por algún  
comprobante de compra  
Debe existir un acuerdo mutuo entre  
el custodio y responsable autorizado,  
mediante una letra de cambio con un  
valor correspondiente a los saldos de  
Cuenta Caja.  
Llevar un control rutinario sobre los  
desembolsos de caja  
El responsable del fondo realizara  
los desembolsos mediante pagos en  
efectivo, exclusivamente para la  
adquisición de bienes no se  
receptarán billetes falsos.  
Debe anexarse la documentación  
justificativa por los pagos efectuados  
Está prohibido el cambio de cheques  
CUESTIONARIO DE  
CONTROL INTERNO  
UNIDAD DE  
AUDITORÍA  
P/T  
CUENTA:  
CAJA  
REF.  
RESPUESTAS  
Nº  
PREGUNTAS  
COMENTARIOS  
P/T  
SI  
NO  
¿
se realizan arqueos de caja  
1
2
periódicamente?  
1
1
X
X
¿se realizan arqueos sorpresivos?  
¿
la cuenta caja cuenta con un  
3
4
5
custodio permanente?  
1
1
1
X
X
¿
se deposita inmediatamente el  
dinero recaudado?  
¿
realizan cambios de cheques con  
Se realizo cambio de cheque  
sin autorización de la directiva  
el fondo de caja?  
X
¿
los desembolsos de caja se  
encuentran debidamente  
respaldados?  
6
1
X
663  
Jaime-Baque et al. (2025)  
¿
el dinero recaudado solo se utiliza  
7
para fines de la empresa  
1
X
X
X
Específicamente la empresa  
no cuenta con un auditor  
interno que realice el arqueo  
¿
Existe una persona encargada  
8
9
para realizar arqueos de caja?  
1
1
1
X
X
¿
Cuenta la empresa con una cuenta  
bancaria?  
¿
se lleva un control rutinario sobre  
No lleva un control de los  
desembolsos de caja  
1
1
1
0 el desembolso de caja?  
¿
el fondo de caja se puede utilizar  
para realizar anticipos a los  
1 empleados sin autorización?  
1
1
¿
se puede realizar un desembolso  
en cheque para la adquision de  
2 bienes o servicios emergentes?  
No los pagos se deben  
realizar en efectivo  
X
Calificación Total = CT  
Ponderación Total= PT  
8
4
12  
Nivel de confianza NC = (CT/PT) *  
00  
1
(8/12) *100  
100%-67%  
67%  
33%  
Nivel de riego Inherentes: RI =  
00%  
1
Enfoque de auditoria  
Mediante el cuestionario de control interno se pudo observar en la matriz de calificación el nivel  
de confianza y riesgo, en donde se obtuvo como resultado un nivel de confianza del 67%  
MODERADO/MEDIO y un riego inherente del 33% calificado como MODERADO/MEDIO, se  
recomienda hacer un enfoque de cumplimento (prueba de cumplimiento)  
Caso práctico asignatura auditoría financiera II  
Componente Caja  
$
Monto establecido de caja  
3.500,00  
INFORMACION CONTABLE AL 30 DE SEPTIEMBRE  
2
024  
-
Caja General:  
Datos para el arqueo de la Caja General, al septiembre 30/2024  
Caja General  
–
Valores y comprobantes que presentan los responsables del  
fondo:  
Billetes  
Monedas  
1
5 de U$ 100  
1 billete falso  
15 de 0,50  
664  
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La auditoría financiera como estrategia de control interno para una adecuada toma de decisiones empresariales.  
1
1
2
1
4
2 de  
0 de  
0 de  
2 de  
0 de  
50  
20  
1 billete falso  
10 de 0.25  
20 de 0.10  
15 de 0.05  
30 de 0.01  
10  
5
1
Comprobantes:  
Facturas de gastos:  
SUMINISTRO DE  
OFICINA  
1
2
.- # 0432 septiembre 30/2024 Andrés López  
.- # 0433 septiembre 30/2024 Empresa Eléctrica  
$ 700  
$ 150  
PAGO DE LUZ  
P/T  
ANALITICA ARQUEO  
COMPONENTE CAJA  
AFAC-  
3
0 09 2024  
SUBCOMPONENTE CAJA  
FECHA ARQUEO:  
RESPONSABLE DEL  
FONDO:  
30 de septiembre de 2024  
XXXX  
MONTO:  
$ 3.500,00  
UBICACIÓN DEL  
FONDO:  
área de aja  
Billetes y Monedas  
Denominación  
Cantidad  
Valor  
Billetes  
$
1
$
00,00  
14  
11  
10  
20  
12  
40  
$
$
$
$
$
$
1.400,00  
50,00  
550,00  
200,00  
200,00  
60,00  
$
20,00  
$
10,00  
$
5,00  
$
1,00  
40,00  
TOTAL BILLETES  
$
2.450,00  
Monedas  
0
0
0
0
0
,50  
,25  
,10  
,05  
,01  
15  
10  
20  
15  
30  
$
$
$
$
$
7,50  
2,50  
2,00  
0,75  
0,30  
TOTAL MONEDAS  
$
$
13,05  
TOTAL MONEDAS Y  
BILLETES  
2.463,05  
$
2
.463,05  
Comprobante de Pago  
665  
Jaime-Baque et al. (2025)  
Autorizació  
#
Comprobante  
Fecha Beneficiario  
Concepto  
n
jefe  
administrativo  
3
0 09  
2024 Andrés López Suministro de oficina  
10 Empresa  
2024 Eléctrica  
4
32  
33  
1
Pago de servicio básico jefe  
(LUZ) administrativo  
4
TOTAL  
$
COMPROBANTES  
850,00  
TOTAL, EFECTIVO Y COMPROBANTES DE  
PAGOS  
$
3.313,05  
$
TOTAL ARQUEO 3.313,05  
$
TOTAL FONDO  
3.500,00  
RESULTADO ( F /  
S )  
$
-
186,95  
Son:  
TRES MIL TRESCIENTOS TRECE DOLARES CON CINCO CENTAVOS.  
Asiento por faltante de caja chica  
Detalle  
Activo  
Pasivo  
Cuentas por pagar  
empleados  
$
186,95  
Caja  
$
186,95  
R/ por faltante de caja chica  
ACTA No.001/2024  
Fondo de Caja  
En la ciudad de Jipijapa, el día 30 de septiembre del 2024, en el área administrativa de la  
compañía XXX se procedió a realizar el arqueo físico de los valores y documentos que  
sustentan el fondo de caja, para lo cual se contó con la participación del auditor interno XXX y el  
responsable de caja XXX  
Los resultados obtenidos del arqueo a Caja son los siguientes:  
Billetes  
$ 2.450,00  
13,05  
$ 2.463,05  
850,00  
Monedas  
$
Total Billetes y Monedas  
Total comprobantes de pagos  
TOTAL ARQUEO  
$
$ 3.313,05  
$ 3.500,00  
$ - 186,95  
TOTAL FONDO CAJA CHICA  
Resultado (Faltante)  
Procedimientos adoptados:  
666  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 17 (Ed. jul – dic. 2025) ISSN: 2697-3456  
La auditoría financiera como estrategia de control interno para una adecuada toma de decisiones empresariales.  
1
2
.- verificación de los montos de monedas y billetes.  
.- Verificación de documentación soporte egresos en base a las normativas de la compañía.  
Los procedimientos adoptados, fueron realizados en presencia de la responsable de Caja  
General.  
XXXXXX  
XXXXXXX  
Resp. Caja  
Auditor Interno  
DICTAMEN AUDITORIA FINANCIERA  
AUDITORES XXX  
Señores  
DIRECTIVOS EMPRESA XX  
Estimados señores:  
Hemos auditado el componente de caja la compañía XXXX, AL 30 de septiembre del 2024, así  
como un resumen de las políticas contables importantes y oras notas aclaratorias.  
La preparación y presentación de los estados financieros constituyen la responsabilidad de la  
Administración, de acuerdo con normas internacionales de información financiera. Esta  
responsabilidad incluye: diseñar; implementar y mantener el control relevante a la preparación y  
presentación razonable de los estados financieros que estén libres de representaciones erróneas  
de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error; seleccionando y aplicando políticas  
contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las  
circunstancias.  
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base a  
nuestra auditoría. El examen fue practicado de acuerdo con normas internacionales de auditoría.  
Tales Normas requieren que planifiquemos y realicemos el examen con el objeto de obtener una  
seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de representaciones  
erróneas de importancia relativa.  
Una Auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencias que respaldan las  
cifras y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen  
del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea de  
importancia relativa de los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al hacer esas  
evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la preparación y  
presentación razonable de los estados financieros por la entidad, para diseñar los procedimientos  
de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una  
opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Además, incluye la evaluación de  
los Principios y Normas de Contabilidad usados y de las estimaciones contables significativas  
hechas por la Gerencia, así como la evaluación de la presentación general de los estados  
financieros.  
El componente de caja presenta un faltante por $186,95, debido a la recepción de billetes falso  
Los comprobantes respetados por el uso del fondo de caja constan con sus respectivos  
comprobantes de respaldo.  
Los billetes faltos receptados suman un valor total de $150, dicho valor está constituido por un  
billete con denominación de $100, y un billete con denominación de $50, dicho valores afecta  
directamente al componente de caja que tiene un monto establecido de acuerdo a las políticas  
de la empresa.  
667  
Jaime-Baque et al. (2025)  
Salvo las situaciones señaladas en los párrafos el Balance General presenta razonabilidad en  
sus demás componentes, así como en la Situación Financiera de la Compañía XXX al 30 de  
septiembre del 2023, de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera  
aplicadas uniformemente durante el periodo.  
Discusión  
implementar  
autenticación  
dispositivos de  
programas de  
y
Para discutir los hallazgos del  
análisis de efectivo de su auditoría,  
debe evaluar los hallazgos clave  
frente a los objetivos establecidos y  
capacitación de empleados para  
detectar moneda falsificada, lo que  
reducirá la probabilidad de aceptar  
moneda ilegal. Los resultados  
mostraron que algunos retiros no  
cumplían con las políticas de control  
de la empresa, generando riesgo de  
pérdida financiera y fraude.  
analizar  
el  
impacto  
en  
la  
organización.  
La cantidad faltante de $186,95  
encontrada en la caja indica  
problemas de almacenamiento y  
control interno. Estas discrepancias  
pueden deberse a errores en el  
manejo del efectivo o problemas de  
integridad del control del efectivo. Es  
muy importante que la empresa  
investigue la causa de esta  
Estos resultados sugieren la  
necesidad  
de  
revisar  
los  
procedimientos de autorización de  
pagos y mejorar los mecanismos de  
seguimiento para garantizar que  
cada pago se registre y autorice  
adecuadamente. La revisión del  
cuestionario de control interno  
discrepancia  
políticas para evitar que esto vuelva  
suceder, como implementar  
y
fortalezca sus  
identificó mejora,  
particularmente en el manejo de  
conversiones de efectivo  
áreas  
de  
a
procedimientos de conteo aleatorios  
y con mayor frecuencia.  
inesperadas y el seguimiento de los  
fondos en efectivo. Estas actividades  
pueden fortalecer los controles  
internos y reducir el riesgo de una  
mala gestión del efectivo. A la luz de  
estos hallazgos, se alienta a las  
La presencia de dos billetes falsos  
en la caja registradora sugiere que el  
personal no tenía suficientes  
herramientas ni capacitación para  
detectar billetes falsos. Esto no sólo  
afecta las finanzas de la empresa,  
sino que también afecta la  
reputación y la seguridad operativa  
organizaciones  
a
realizar una  
revisión integral de sus políticas de  
efectivo y tomar acciones correctivas  
de  
la  
empresa.  
Se  
deben  
668  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 9, Número 17 (Ed. jul – dic. 2025) ISSN: 2697-3456  
La auditoría financiera como estrategia de control interno para una adecuada toma de decisiones empresariales.  
tales  
como:  
Capacitar  
pérdidas y mejorar la precisión de los  
informes financieros.  
periódicamente a los cajeros sobre  
cómo detectar y controlar la moneda  
falsificada. Implemente tecnología  
de verificación de billetes y un  
sistema de control dual para mejorar  
la precisión y seguridad en el manejo  
de efectivo.  
La identificación de dinero falso en el  
mostrador demuestra una falta de  
formación  
y
de herramientas  
eficaces para detectar el dinero  
falso. Esto crea un riesgo financiero  
directo para la empresa y puede  
Fortalecer los controles puntuales y  
las auditorías internas, que pueden  
ayudar a detectar problemas antes  
de que se conviertan en situaciones  
de riesgo graves. Los hallazgos del  
estudio de caso resaltan la  
importancia de mejorar las políticas y  
prácticas existentes de control de  
efectivo. Al tomar las medidas  
mitigarse  
mediante  
la  
implementación de dispositivos de  
detección de falsificaciones y la  
formación de los empleados.  
El análisis reveló irregularidades en  
el proceso de concesión de licencias  
financieras, lo que apunta a una falta  
de supervisión y controles internos  
débiles en el sector. Fortalecer su  
sistema de autorización mediante la  
implementación de verificación de  
doble firma o controles adicionales  
ayudará a minimizar la posibilidad de  
errores o fraude.  
adecuadas,  
las  
organizaciones  
pueden reducir el riesgo financiero,  
mejorar la precisión de la gestión de  
fondos y aumentar la confianza en  
sus procedimientos internos.  
4
. Conclusiones  
Los resultados de la encuesta de  
control interno mostraron que  
Encontró que había  
graves  
faltaban  
importantes, como inventarios de  
efectivo de emergencia un  
procedimientos  
deficiencias en la gestión y el control  
de los fondos, manifestadas por  
y
déficits  
y
discrepancias de  
Estas debilidades  
seguimiento continuo de la gestión  
del efectivo.  
financiación.  
resaltan la necesidad de fortalecer  
los procedimientos internos para  
garantizar una gestión adecuada del  
efectivo, reducir el riesgo de  
Esto sugiere que la empresa debería  
revisar y ajustar sus políticas de  
669  
Jaime-Baque et al. (2025)  
control  
interno,  
promoviendo  
UNIMINUTO,  
Corporacion  
Universitaria Minuto de Dios.  
actividades de seguimiento más  
estrictas y efectivas. Los resultados  
muestran que la empresa necesita  
un enfoque integral para mejorar las  
actividades de control de efectivo.  
Esto incluye una mejor capacitación  
del personal, la adopción de  
tecnología de verificación de efectivo  
y sistemas de control más sólidos.  
Estas mejoras ayudarán a reducir el  
riesgo, aumentar la transparencia y  
permitir una gestión financiera más  
eficaz.  
Basurto Intriago, D. M., Telleria  
Polanco, ,., Loor Saldarriaga,  
C., Bowen Cruzatty, M.,  
Orlando San Lucas de  
Quimis5, M., & Ramírez  
Ramírez, B. E. (2024).  
AUDITORÍA  
COMO ESTRATEGIA DE  
LAS DECISIONES  
FINANCIERA  
EMPRESARIALES. Ciencia y  
Desarrollo. Universidad Alas  
Peruanas.  
Bedoya, (2020).  
R.  
d.  
Procedimientos de control  
interno  
financiero  
administrativo  
para  
y
el  
departamento de titulacion y  
grado que contribuyan al  
sistema de informacion de la  
UNIANDES. UNIANDES.  
Bibliografía  
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hallazgos  
encontrados  
de  
auditoria  
en el  
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Privada Dr.  
integral  
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Rafael Belloso Chacín.  
Alarcon, G. V. (2023). Auditoria  
Carrera Lopez, J. S., Bedor Vargas,  
D. D., & Borja Salinas, E.  
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la empresa  
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