Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 7, Número 13 (Ed. Esp. Oct. 2023) ISSN: 2697-3456  
La gestión tributaria seccional del impuesto a las patentes y su incidencia en el financiamiento del presupuesto del Gobierno  
Autónomo Descentralizado de Montecristi, 2021.  
DOI: https://doi.org/10.46296/yc.v7i13esespoct.0417  
LA GESTIÓN TRIBUTARIA SECCIONAL DEL IMPUESTO A LAS PATENTES  
Y SU INCIDENCIA EN EL FINANCIAMIENTO DEL PRESUPUESTO DEL  
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DE MONTECRISTI, 2021  
SECTIONAL TAX MANAGEMENT OF THE PATENT TAX AND ITS IMPACT  
ON THE FINANCING OF THE BUDGET OF THE DECENTRALIZED  
AUTONOMOUS GOVERNMENT OF MONTECRISTI, 2021  
Arcentales-Menéndez Oscar Javier ; Escobar-García Martha Cecilia 2  
1
1
Facultad de Posgrado de la Universidad Técnica de Manabí, Maestría académica con  
trayectoria profesional en Administración Tributaria. Portoviejo, Ecuador.  
Correo: oarcentales@utm.edu.ec. ORCID ID: https://orcid.org/0009-0008-2338-2028  
2
Facultad de Posgrado, Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas de la Universidad  
Técnica de Manabí. Portoviejo, Ecuador. Correo: martha.escobar@utm.edu.ec.  
ORCID ID: https://orcid.org/0000-0002-1939-448X.  
Resumen  
El objetivo de la investigación fue analizar la incidencia de la gestión tributaria seccional del  
impuesto a las patentes en el financiamiento del presupuesto del Gobierno Autónomo  
Descentralizado de Montecristi, 2021. El estudio fue de campo y documental, con un alcance  
descriptivo-explicativo, de diseño no experimental y transeccional, aplicando entrevistas a la  
población de estudio que permitió valorar la eficacia de la gestión tributaria, al reflejar en el  
presupuesto institucional la captación del impuesto a las patentes municipales como factor  
determinante de financiamiento y desarrollo de programas y proyectos destinados a la  
comunidad del cantón Montecristi.  
Palabras claves: Recaudación, gestión tributaria, patentes, presupuesto.  
Abstract  
The objective of the research was to analyze the impact of the sectional tax management of the  
patent tax on the financing of the Decentralized Autonomous Government of Montecristi's budget  
in 2021. The study employed both field and documentary research methods, with a descriptive-  
explanatory scope, a non-experimental and cross-sectional design. It involved conducting  
interviews with the study population to assess the effectiveness of tax management, reflecting in  
the institutional budget the collection of municipal patent taxes as a determining factor for  
financing and developing programs and projects aimed at the Montecristi canton community.  
Keywords: Collection, tax management, patents, budget.  
Información del manuscrito:  
Fecha de recepción: 07 de julio de 2023.  
Fecha de aceptación: 25 de septiembre de 2023.  
Fecha de publicación: 05 de octubre de 2023.  
107  
Arcentales-Menéndez et al. (2023)  
estructuras tributarias en las últimas  
décadas, al introducir cambios que  
adapten el esquema tributario a las  
condiciones económicas del país.  
1
. Introducción  
Los sistemas tributarios son un  
conjunto de normas, principios y  
procedimientos que regulan la  
recaudación de los tributos por parte  
del Estado, ya que proporcionan los  
recursos necesarios para financiar  
los gastos públicos.  
(Gómez & Morán, 2014).  
Sin embargo, desde mediados de la  
década de los noventa y,  
especialmente, en la última década,  
el nivel de recaudación tributaria en  
términos porcentuales del Producto  
Interno Bruto (PIB) ha mostrado una  
tendencia creciente, en la gran  
mayoría de los países de América  
Latina, lo que ha mejorado el  
promedio regional en un 34.3%,  
siendo los países con más  
recaudación Brasil y Barbados con  
un 33.1% mientras que Guatemala  
es el país más deficiente en  
recaudación con un 12.1%. De este  
listado Ecuador para el año 2020 se  
encuentra en el puesto 15 de 23  
países con un 20.6% de recaudación  
efectiva en impuestos, tal como se  
observa en la figura 1.  
Según Slemrod (2022) en los  
sistemas tributarios se consideran  
tres aspectos: modificar los precios  
relativos y la asignación de recursos  
en la economía; asignar la carga de  
los programas gubernamentales  
entre los ciudadanos; y, finalmente  
son  
vastas  
burocracias  
administrativas involucradas en la  
recaudación de los impuestos. Estos  
tres aspectos corresponden a los  
tres criterios clásicos para evaluar  
los sistemas tributarios: eficiencia,  
equidad y simplicidad.  
Desde inicios de la década de los  
noventa,  
América  
Latina  
experimenta cambios económicos y  
políticos con un impacto significativo  
en el nivel y la estructura de los  
ingresos tributarios recaudados, que  
provocan consecuencias en las  
estrategias  
tributarias  
de  
los  
sucesivos gobiernos que incidieron  
crucialmente en la evolución de las  
108  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 7, Número 13 (Ed. Esp. Oct. 2023) ISSN: 2697-3456  
La gestión tributaria seccional del impuesto a las patentes y su incidencia en el financiamiento del presupuesto del Gobierno  
Autónomo Descentralizado de Montecristi, 2021.  
Figura 1. Recaudación de impuestos en América Latina y el Caribe, incluida la estimación de  
las pérdidas de ingresos (líneas sólidas) por la pandemia en 2020  
Fuente: Datos del BID, CIAT y la OCDE (2020)  
a los contribuyentes de baja renta,  
En Ecuador a finales del año 1997,  
permitiendo  
lograr  
ventajas  
se creó un organismo independiente  
denominado Servicio de Rentas  
Internas (SRI), con el mandato de  
aplicar y gestionar los controles  
administrativos en materia de  
normas tributarias a partir de una  
base de datos casi completa de  
contribuyentes. Este organismo  
determina, controla y recauda los  
distintos tributos vigentes en el país,  
con el fin de estimular la inversión,  
empleo, ahorro y redistribución de la  
riqueza estatal (Garzón et. al, 2018).  
económicas, así mismo, existen  
estímulos tributarios creados para  
atraer a inversionistas de otros  
países, en la actualidad debido a la  
globalización, la tendencia es que los  
países compitan en la realización de  
una mejor gestión fiscal para captar  
inversionistas extranjeros o locales  
(Alaña et al., 2018, p.85).  
Por lo tanto, las instituciones  
ecuatorianas buscan una adecuada  
gestión tributaria, para que las  
obligaciones tributarias de los  
contribuyentes se cumplan en los  
plazos y la cultura tributaria y fiscal  
En este contexto, la gestión tributaria  
consiste en el conjunto de Acciones  
creadas por la administración  
tributaria orientada a crear incentivos  
fiscales, tributarios a las empresas y  
sea concebida una  
como  
responsabilidad. Por ello, el Estado  
109  
Arcentales-Menéndez et al. (2023)  
ecuatoriano  
económicas y de participación social,  
que atiendan el desarrollo  
diseña  
políticas  
parte integrante de los ingresos  
públicos que incluye aportaciones de  
particulares como los pagos por  
servicios públicos, de donaciones,  
multas, etc. Los impuestos forman  
parte de las contribuciones y éstas a  
su vez forman parte de los ingresos  
públicos.  
y
mejoramiento de la calidad de vida  
de los ciudadanos, garantizando sus  
derechos  
con  
base  
en  
la  
recaudación de tributos.  
Para Gavilanes & Velastegui (2015),  
la política tributaria es una de las  
“
Para ello, la Constitución de la  
República del Ecuador en su art. 264  
herramientas más poderosa con que  
cuenta un Estado para garantizar la  
equidad social y así financiar el gasto  
numeral como  
1
determina  
competencias exclusivas de los  
público” (p. 24).  
impuestos, según Caicedo y Cedeño  
2018) “son rendimientos que el  
estado u otros organismos públicos  
como consejos provinciales  
Donde los  
Gobiernos  
Autónomos  
(GADs)  
Descentralizados  
(
municipales: planificar el desarrollo  
cantonal, articulada con la  
o
planificación nacional, regional,  
provincial, así como parroquial en el  
ámbito de sus competencias y  
territorio, y en uso de sus facultades,  
expedirán ordenanzas cantonales.  
municipalidades, demandan de  
manera unilateral a los ciudadanos  
para cumplir a mayor cabalidad las  
necesidades económicas” (p.17).  
(
Asamblea  
Constituyente  
del  
Siendo los impuestos una parte  
esencial de los ingresos públicos,  
hay que aclarar la diferencia entre  
los conceptos de ingreso público,  
contribución e impuesto (Vázquez,  
Ecuador, 2008).  
En concordancia, el Art. 238 de la  
Constitución del Ecuador y el  
Artículo 5 del Código Orgánico de  
Organización Territorial Autonomía y  
2012).  
Descentralización  
(COOTAD)  
Para Arriaga et al., (2018) los  
ingresos públicos hacen referencia a  
todas las percepciones del Estado,  
pudiendo ser en efectivo, especie o  
servicios. Una contribución es una  
expresa que los GADs gozan del  
derecho para participar de los  
recursos del presupuesto general del  
Estado, así como también, la  
capacidad de generar y administrar  
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Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 7, Número 13 (Ed. Esp. Oct. 2023) ISSN: 2697-3456  
La gestión tributaria seccional del impuesto a las patentes y su incidencia en el financiamiento del presupuesto del Gobierno  
Autónomo Descentralizado de Montecristi, 2021.  
sus propios ingresos. De forma que,  
el proceso de descentralización  
desde el ámbito fiscal dota a los  
público y los contribuyentes. De allí  
surge la importancia de desarrollar  
una cultura tributaria que permita  
generar un interés suficiente en  
realizar la declaración y pago de los  
impuestos de manera voluntaria  
(Suarez et al., 2020).  
gobiernos  
subnacionales  
de  
atribuciones y responsabilidades en  
cuanto a la autonomía política,  
administrativa y financiera para la  
recaudación y financiamiento de sus  
De ahí, que el primer impuesto  
municipal identificable sobre la  
actividad económica local es el  
impuesto a las patentes. Según  
Sanclemente (2018) se entiende al  
Impuesto de Patente Municipal como  
un tributo de carácter obligatorio y  
ingresos,  
como  
también  
discrecionalidad sobre sus gastos y  
endeudamiento (CNC, 2017).  
El COOTAD en su artículo 166,  
establece tributos  
que  
los  
establecidos por acto normativo de  
los  
gobiernos  
autónomos  
ingresarán  
exclusivo  
naturales, personas jurídicas  
sociedades, nacionales  
para  
las  
personas  
descentralizados  
y
necesariamente a su presupuesto o  
cuando corresponda, al de sus  
empresas o al de otras entidades de  
derecho público, creadas según el  
modelo de gestión definido por sus  
autoridades (Asamblea Nacional,  
o
extranjeras, que realicen actividades  
económicas de orden comercial,  
financiera industrial, inmobiliaria y/o  
profesionales dentro de los límites  
territoriales del cantón.  
2
010).  
Este tributo municipal, según indica  
el COOTAD (2010) en el artículo 548  
es un instrumento de política  
tributaria que se aplica bajo las  
modalidades legales dispuestas  
mediante ordenanza siendo la tarifa  
mínima de diez dólares y la máxima  
de veinticinco mil dólares. Se  
caracteriza por ser un impuesto  
directo gravado sobre el patrimonio  
La recaudación tributaria municipal,  
es la fuente de ingresos principal de  
las administraciones municipales y  
su origen es el cumplimiento de  
compromisos tributarios por parte de  
los contribuyentes. Adicionalmente,  
el tributo es un deber de derecho  
público que establece un vínculo  
entre las instituciones del sector  
111  
Arcentales-Menéndez et al. (2023)  
neto de los contribuyentes, que, al  
establecer y ejercer actividades  
económicas dentro del cantón,  
adquieren una obligación monetaria  
de pago con el ente regulador de  
este impuesto (Concejo Cantonal de  
Eloy Alfaro, 2016).  
El impuesto a la patente municipal se  
resume en los siguientes  
considerandos según norma la  
Ordenanza Modificatoria S/N  
publicada en el Registro Oficial 450,  
3-III-2015 emitida por el GAD del  
cantón Montecristi:  
Figura 2. Elementos de la Patente  
Elementos de la Patente  
Gobierno Municipal del Cantón Montecristi. La  
determinación, administración control y recaudación se lo  
hace a través de la Dirección Financiera Municipal, en la  
Jefatura de Rentas y el Departamento de Tesoreria.  
Sujeto Activo  
Sujeto Pasivo  
Las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho y  
propietarios de negocios individuales, nacionales o  
extranjeros domiciliados en el cantón Montecristi que  
ejerzan actividades comerciales, industiales, Ios que  
ejerzan actividades de orden económicas  
Será dentro de los treinta días posteriores a la apertura  
Plazos para obtener la patente de su negocio o establecimiento y quienes lo estan  
ejerciendo Io realizaran hasta el 31 de enero de cada año.  
El hecho generador de este impuesto es el ejercicio de  
toda actividad comercial, industrial o de orden económico  
que se realice dentro del cantón Montecristi  
Hecho Generador  
Base Imponible  
Obligados a llevar contabilidad: Patrimonio  
No Obligados: De acuerdo a la inspección que efectúa  
la jefatura de rentas  
Fuente: Ordenanza Modificatoria S/N, RO 450, 3-III-2015.  
los objetivos estratégicos de la  
municipalidad.  
La  
captación  
de  
recursos  
la  
económicos  
mediante  
recaudación de los tributos permite a  
los gobiernos seccionales un mejor  
financiamiento y distribución de los  
recursos en la sociedad. Una buena  
gestión tributaria logra cumplir con el  
presupuesto, da apertura a la  
distribución de los rubros alineados a  
Según indica el Código Orgánico de  
Planificación y Finanzas Publicas  
(COPFP) (2011) en el artículo 95, el  
presupuesto público comprende las  
normas, técnicas, métodos  
procedimientos vinculados  
y
a
la  
previsión de ingresos, gastos y  
financiamiento para la provisión de  
112  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 7, Número 13 (Ed. Esp. Oct. 2023) ISSN: 2697-3456  
La gestión tributaria seccional del impuesto a las patentes y su incidencia en el financiamiento del presupuesto del Gobierno  
Autónomo Descentralizado de Montecristi, 2021.  
bienes y servicios públicos a fin de  
cumplir las metas del Plan Nacional  
de Desarrollo y las políticas públicas.  
Muy a pesar de los que aseguren  
una recaudación exitosa, ningún  
gobierno ha podido alcanzar un  
enfoque productivo y rentable que  
mejore el cumplimiento de estos  
pagos, por lo que los niveles de  
morosidad tributaria exceden altos  
valores por sobre lo esperado (Soria  
et al, 2022).  
El Presupuesto General del Estado  
se financia a través de ingresos:  
tributarios, no tributarios, de la  
explotación y producción del crudo,  
además de derivados del petróleo,  
de la gestión que realizan las  
entidades públicas, así como de  
recursos provenientes de asistencia  
Para Torres & Salazar (2020) los  
efectos de la estructura de gastos,  
ingreso e inversión de los gobiernos  
locales son factores relevantes para  
sus habitantes al tener un impacto  
evidente en la calidad de vida, salud  
y laboral que pueda derivar cambios  
en la carga fiscal municipal, la  
técnica El  
financiamiento incluye los saldos de  
disponibilidades de ejercicios  
y
donaciones.  
anteriores, las cuentas por cobrar y  
los recursos que provienen del  
endeudamiento público interno y  
externo (Ministerio de Economía y  
Finanzas, 2020).  
gestión  
y
eficiencia de las  
de  
actividades productivas  
o
cambios en las asignaciones  
presupuestaria.  
En  
términos  
de  
planificación  
institucional, gestión y desarrollo, el  
presupuesto no es un ente aislado y  
se armoniza acorde a la planificación  
que el Estado tenga donde los  
principales programas y proyectos  
se compilan en base a los objetivos  
nacionales, por lo que, promover los  
El  
Gobierno  
Autónomo  
Cantón  
Descentralizado  
del  
Montecristi, no cuenta con un  
proceso definido de determinación  
tributaria debido a la interconexión  
en tiempo real con otros organismos  
de control, que son fuente primaria  
de la información, como es el caso  
del Servicio de Rentas Internas;  
ocasiona el retraso en los procesos  
de emisión de títulos de créditos, por  
mecanismos  
recaudación  
adecuados  
tanto de  
de  
los  
contribuyentes como para las  
instituciones que finalmente abordan  
las necesidades de los ciudadanos.  
113  
Arcentales-Menéndez et al. (2023)  
la espera de que el sujeto pasivo  
remita la documentación pertinente a  
procesos de determinación tributaria  
y asignación presupuestaria. Para la  
recolección de datos se aplicaron  
entrevistas y análisis documental por  
medio de observación directa y ficha  
técnica de investigación. Estos  
métodos se emplearon con el fin de  
obtener resultados confiables y  
emitir comentarios objetivos sobre la  
investigación.  
las  
dependencias  
municipales,  
causa retrasos en la recaudación del  
impuesto a la patente municipal e  
impacta proporcionalmente en la  
asignación  
de  
recursos  
al  
presupuesto y posibles reducciones  
del mismo.  
Por lo cual, con este estudio se  
analizó la incidencia de la gestión  
tributaria por parte del GAD del  
cantón Montecristi en cuanto al  
impuesto a las patentes en el  
financiamiento del presupuesto en el  
periodo 2021.  
3. Resultados y discusión  
El impuesto a las patentes en el GAD  
del cantón Montecristi está normado  
mediante  
innumerada que tiene como última  
modificación publicada en el  
Registro Oficial 450 el 3 de marzo de  
015. Dicha ordenanza regula la  
determinación, administración,  
ordenanza  
pública  
2. Metodología  
2
La presente investigación fue de  
campo y documental. El alcance fue  
descriptivo-explicativo y el diseño fue  
no experimental al no manipular las  
control y recaudación de este  
impuesto, donde intervienen varios  
elementos que convergen para  
configurar el pago de la patente.  
variables; fue transeccional  
o
transversal porque los datos fueron  
recolectados en un momento único.  
De la misma manera se identifican  
los valores a pagar a través de una  
tabla, la cual se encuentra acorde a  
los límites de mínimos y máximos  
establecidos en el COOTAD, que  
para el impuesto a las patentes van  
desde $ 10,00 USD a $25.000,00  
USD. Se toma como base el  
La población de estudio estuvo  
conformada por cuatro funcionarios  
del departamento de gestión  
tributaria del Gobierno Autónomo  
Descentralizado  
del  
cantón  
Montecristi, vinculados con los  
114  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 7, Número 13 (Ed. Esp. Oct. 2023) ISSN: 2697-3456  
La gestión tributaria seccional del impuesto a las patentes y su incidencia en el financiamiento del presupuesto del Gobierno  
Autónomo Descentralizado de Montecristi, 2021.  
patrimonio de la persona natural o  
jurídica para luego establecer el  
El gravamen sobre las patentes se  
establece en función de la  
valor  
a
pagar,  
con  
este  
realización  
de  
actividades  
procedimiento se cumple el principio  
tributario de proporcionalidad, pues  
se establece que a mayor patrimonio  
mayor es el pago de impuesto a las  
patentes.  
económicas,  
específicamente  
aquellas relacionadas con el ámbito  
comercial, industrial, financiero,  
inmobiliario  
y
profesional, esta  
modalidad asegura que un rango  
amplio de actividades económicas  
esté sujeto a este impuesto, evitando  
que queden excluidas del mismo  
incluso las actividades de menor  
envergadura. Esta amplitud en la  
aplicación del impuesto contribuye a  
Figura 3. Base Imponible de la tarifa del  
Impuesto  
Base Patrimonio  
de los sujetos  
pasivos desde  
Tarifa  
Derechos  
de patente  
Imponible  
Hasta  
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
-
$
500.00  
1,000.00  
2,000.00  
3,000.00  
4,000.00  
5,000.00  
6,000.00  
7,000.00  
8,000.00  
9,000.00  
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
10.00  
10.00  
30.00  
40.00  
50.00  
501.00  
$
$
$
$
$
$
$
$
$
1,001.00  
2,001.00  
3,001.00  
4,001.00  
5,001.00  
6,001.00  
7,001.00  
8,001.00  
9,001.00 $10,000.00  
10,001.00 $15,000.00  
15,001.00 $20,000.00  
20,001.00 $30,000.00  
30,001.00 $40,000.00  
40,001.00 $50,000.00  
50,001.00 $60,000.00  
70.00  
aumentar  
el  
número  
de  
100.00  
150.00  
200.00  
250.00  
300.00  
400.00  
500.00  
600.00  
700.00  
800.00  
900.00  
contribuyentes, ampliando así la  
base tributaria y fortaleciendo la  
capacidad del sistema fiscal para  
recaudar fondos necesarios para  
programas y servicios públicos.  
60,001.00  
En adelante el 2%  
Fuente: Ordenanza Modificatoria S/N, RO  
50, 3-III-2015  
4
Figura 4. Proceso de recaudación de la patente municipal  
Fuente: Dirección Financiera del GAD del cantón Montecristi  
115  
Arcentales-Menéndez et al. (2023)  
requisito indispensable para obtener  
el permiso de funcionamiento  
municipal. Esto significa que la  
mayoría de los contribuyentes que  
requieren este permiso se acercan a  
La ordenanza municipal establece la  
obligación de realizar un censo a  
todos los contribuyentes que operen  
económicamente en el cantón  
durante el primer bimestre. El censo  
las instalaciones municipales  
y
se  
lleva  
a
cabo  
de  
mediante  
campo  
cumplen con esta obligación  
tributaria.  
investigaciones  
recopilación  
y
de  
declaraciones  
pertinentes. Sin embargo, el censo  
se enfrenta a un desafío importante:  
la falta de recursos organizativos:  
humanos, financieros, materiales y  
tecnológicos. Esto dificulta la gestión  
La falta de conocimiento sobre este  
gravamen desencadena el cobro de  
multas e intereses, y a menudo este  
es el caso con el que se encuentran  
muchos contribuyentes al hacer su  
liquidación de impuesto. No existe  
y
ejecución de investigaciones  
exhaustivas en todo el territorio, lo  
que limita la capacidad para obtener  
información precisa y completa  
sobre las actividades económicas  
desarrolladas en el cantón.  
una  
campaña  
informativa  
y
educativa centrada en mejorar el  
registro de contribuyentes. Esta  
deficiencia en la divulgación de  
información restringe la conciencia  
fiscal de los ciudadanos.  
En el proceso para la determinación  
y pago de la patente municipal, el  
El  
Gobierno  
Autónomo  
contribuyente  
catastrado  
la  
Descentralizado (GAD) enfrenta  
limitaciones significativas en su  
proceso de recaudación, debido a  
que no notifica de manera  
electrónica a los contribuyentes  
catastrados. Esto se traduce en una  
dependencia de la voluntad del  
contribuyente y la revisión física por  
parte del personal de la oficina de  
rentas.  
documentación necesaria a la oficina  
de rentas, donde el funcionario  
realiza la determinación tributaria  
con base al patrimonio del  
contribuyente, la cual se plasma en  
el formulario de patentes, para  
efectuar el pago y la emisión del  
título de crédito.  
El cumplimiento del pago del  
impuesto a las patentes es un  
116  
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Autónomo Descentralizado de Montecristi, 2021.  
Limitaciones que también se refleja  
en el catastro de contribuyentes, ya  
que existen personas naturales que  
no están empadronados y realizan  
actividades comerciales sin contar  
con un local físico. Por ejemplo,  
quienes  
prestan  
servicios  
profesionales, comercio electrónico,  
entre otros dentro del cantón por lo  
cual el listado de contribuyentes  
sujetos al impuesto a las patentes  
esté incompleto o subestimado.  
Tabla 1. Composición del Ingreso  
Fuente: Cédula presupuestaria de Ingresos (2021)  
fiscales y estrategias de recaudación  
La asignación presupuestal se erige  
como una herramienta fundamental  
para las autoridades municipales,  
permitiéndoles diseñar políticas  
que no solo garanticen la obtención  
de recursos financieros, sino que,  
también posibiliten una distribución  
117  
Arcentales-Menéndez et al. (2023)  
equitativa y eficiente de los mismos.  
dentro del presupuesto del GAD del  
cantón Montecristi se consideran  
fuentes de financiamiento a la  
recaudación de impuestos por  
importante destacar que, a pesar de  
estas modificaciones, el presupuesto  
total no experimentó cambios  
significativos.  
Las fuentes de financiamiento  
propias del Gobierno Autónomo  
patente  
municipal,  
tasas  
y
y
contribuciones,  
aportes  
Descentralizado cantón  
Montecristi por ingresos corrientes  
representaron el 38.62% del  
presupuesto total, con un monto de $  
1,880,08.34 USD. La recaudación  
del  
asignaciones del régimen seccional  
autónomo, transferencia de capital e  
inversión  
del  
sector  
público,  
donaciones y, multas tributarias y no  
tributarias.  
1
por impuesto a las patentes alcanzó  
los 1.2 millones USD, lo que equivale  
Durante el año 2021, el presupuesto  
inicial asignado al municipio fue de  
al 3.90% de la  
estimación  
$
30,762,091.05 USD. A lo largo del  
presupuestaria del año 2021,  
cumpliendo así la asignación  
presupuestal inicial.  
ejercicio fiscal, se llevaron a cabo  
ajustes específicos en ciertas  
partidas  
presupuestarias.  
Es  
Tabla 2. Composición del ingreso operacional  
Estructura de ingresos operacionales  
Ingresos Operacionales  
Impuestos  
Impuestos sobre la renta, utilidades, ganacias de capital  
$4,831,771.89  
$ 3,363,745.06 70%  
128,281.82 4%  
$ 2,255,405.13 67%  
980,058.11 29%  
%
$
Impuestos sobre la propiedad  
Impuestos diversos  
$
Tasas y contribuciones  
Tasas generales  
$ 1,468,026.83 30%  
$ 1,042,008.25 71%  
Contribuciones  
$
426,018.58 29%  
Fuente: Cédula presupuestaria de Ingresos (2021)  
e
impuestos  
varios  
(patente  
Los ingresos operacionales del año  
021 muestran que el 70% de estos  
ingresos están directamente  
municipal). Esta información resalta  
la relevancia de los impuestos  
relacionados con la propiedad y  
específicamente con las patentes  
2
vinculados a la recaudación de  
impuestos: impuestos a la propiedad  
118  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 7, Número 13 (Ed. Esp. Oct. 2023) ISSN: 2697-3456  
La gestión tributaria seccional del impuesto a las patentes y su incidencia en el financiamiento del presupuesto del Gobierno  
Autónomo Descentralizado de Montecristi, 2021.  
municipales en la estructura de  
ingresos del Gobierno Autónomo  
Descentralizado (GAD) del cantón  
Montecristi.  
óptima en la recaudación tributaria  
para asegurar un equilibrio financiero  
propicio al desarrollo del cantón.  
Específicamente, se destaca el  
papel fundamental de la patente  
municipal, la cual alcanzó en el año  
Asimismo, el restante 30% de la  
recaudación se compone de tasas  
generales y contribuciones, lo que  
subraya la diversidad de fuentes de  
ingresos con las que cuenta el GAD  
del cantón Montecristi.  
2021 la suma de $980,058.11 USD,  
siendo el segundo rubro con mayor  
captación dentro del espectro  
impositivo, lo que muestra a la  
patente  
municipal  
vital  
como  
para  
un  
el  
componente  
Este análisis de la distribución de  
ingresos subraya la relevancia de los  
sostenimiento económico  
y
la  
viabilidad de los proyectos de  
desarrollo local.  
impuestos,  
evidenciando  
la  
necesidad de una gestión eficaz y  
Tabla 3. Composición del ingreso operacional  
2
021  
2020  
40,071.50  
2,116,612.69  
1,138,988.02  
1,162,023.47  
377,253.85  
Impuestos, tasas y contribuciones  
Impuestos sobre la renta, utilidades, ganacias de capital  
Impuestos sobre la propiedad  
Impuesto a las patentes  
Tasas generales  
Contribuciones  
$
$
$
$
$
$
128,281.82  
2,255,405.13  
980,058.11  
1,042,008.25  
426,018.58  
$
$
$
$
$
$
220.13%  
6.56%  
-13.95%  
-10.33%  
12.93%  
-0.07%  
4,831,771.89  
4,834,949.53  
Fuente: Estado de Resultados (2020, 2021)  
total por concepto de impuestos a las  
patentes ascendió a $1,138,988.02  
USD. Durante el año 2021, los  
ingresos correspondientes a este  
tributo para la entidad disminuyeron  
a $1,042,008.25 USD, lo que  
representa una disminución de  
La por  
impuestos, tasas y contribuciones  
021 ha experimentado una ligera  
contracción, evidenciando una  
recaudación  
global  
2
disminución del 0.07% con relación a  
los valores recaudados durante el  
año 2020. Esta disminución se  
$96,979.77 USD, o un 13.95%.  
manifiesta  
de  
manera  
más  
acentuada en el caso específico del  
impuesto a las patentes, ya que,  
durante el año 2020, la recaudación  
El declive en la recaudación de  
impuestos por patentes, que se ha  
119  
Arcentales-Menéndez et al. (2023)  
reducido lo que plantea un desafío  
significativo para la municipalidad, ya  
que los ingresos por patentes  
representan una fuente importante  
de financiación. Se identifica como  
una las causas subyacentes de esta  
reducción está relacionada con  
emergencia  
sanitaria  
desencadenada por el COVID-19 ya  
que para el año 2020 al momento de  
dictarse  
las  
medidas  
se  
de  
confinamiento  
ya  
había  
gestionado y recaudado una gran  
parte de este impuesto.  
Tabla 4. Comportamiento impuesto a las Patentes  
Asignación Devengado Devengado Recaudado Recaudado  
Inicial Período Acumulado Período Acumulado  
Saldo por  
Devengar  
Estructura  
Dv/Cp Dv/Ct  
IMPUESTOS DIVERSOS  
Patentes comerciales,  
industriales y de servicios  
$1,200,000.00 $980,058.11 $ 980,058.11 $453,658.90 $ 453,658.90 $ 219,941.89 $81.67 $3.19  
1,200,000.00 $980,058.11 $ 980,058.11 $453,658.90 $ 453,658.90 $ 219,941.89 $81.67 $3.19  
$
Fuente: Cédula presupuestaria de Ingresos (2021)  
inicial de $1,200,000.00 USD. Es  
importante resaltar que en este  
apartado no se llevaron a cabo  
reformas presupuestarias, el monto  
devengado alcanzó los $980,058.11  
USD, representando el 81.67% del  
total previsto, lo cual conllevó a una  
brecha significativa de $219,941.89  
USD en ingresos por concepto de  
patente, respecto a los valores  
presupuestados.  
Dentro del rubro de impuestos  
diversos se encuentra como único  
impuesto la patente a comercios,  
industrias y servicios; el año 2021  
contó  
presupuestaria  
,200,000.00 USD, en esta cédula  
no se realizó reforma  
con  
una  
asignación  
inicial  
de  
$
1
presupuestaria, y se generó un  
ingreso por $ 980,058.11 USD, lo  
que equivale al 81.67% dejando de  
percibir por concepto de patente $  
Esta diferencia entre la proyección  
presupuestaria y la recaudación real  
revela un desajuste de casi un  
219,941.89 USD respecto de los  
valores presupuestados.  
1
8.33% entre lo estimado y lo  
Dentro del rubro de impuestos  
diversos, se encuentra un único  
impuesto, la patente aplicada a  
comercios, industrias y servicios.  
Durante el año 2021, este impuesto  
tuvo una asignación presupuestaria  
efectivamente percibido por  
concepto de la patente aplicada a  
comercios, industrias y servicios  
durante el año 2021. El déficit en los  
ingresos podría atribuirse a diversos  
120  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 7, Número 13 (Ed. Esp. Oct. 2023) ISSN: 2697-3456  
La gestión tributaria seccional del impuesto a las patentes y su incidencia en el financiamiento del presupuesto del Gobierno  
Autónomo Descentralizado de Montecristi, 2021.  
factores, como fluctuaciones en la  
actividad económica, falta de  
cumplimiento tributario o incluso la  
dinámica de exenciones fiscales que  
impactaron en la recaudación  
prevista.  
Tabla 5. Impuestos, tasas y contribuciones  
Devengado  
Acumulado  
Saldo por  
Devengar  
Estructura  
Codificado  
Dv/Cp  
Dv/Ct  
SOBRE LA RENTA,  
UTILIDADES Y  
$
200,000.00  
$
128,281.82  
$
71,718.18  
64.14% 0.42%  
GANANCIAS DE CAPITAL  
A la utilidad por la venta de  
predios urbanos y plusvalía  
$
200,000.00  
$
128,281.82  
$
71,718.18  
64.14%  
0.42%  
SOBRE LA PROPIEDAD  
A los predios urbanos  
A los predios rurales  
A la inscripción en el registro de  
la propiedad o en el registro  
mercantil  
$ 3,600,000.00 $ 2,255,405.13 $ 1,344,594.87  
366.89% 7.33%  
$
$
1,400,000.00  
600,000.00  
$
$
732,444.40  
185,132.25  
$
$
667,555.60  
414,867.75  
52.32%  
30.86%  
2.38%  
0.60%  
$
350,000.00  
$
399,167.92 -$  
49,167.92  
114.05%  
1.30%  
De Alcabalas  
A los activos totales  
$
$
350,000.00  
900,000.00  
$
$
374,354.01 -$  
24,354.01  
335,693.45  
106.96%  
62.70%  
1.22%  
1.83%  
564,306.55  
$
IMPUESTOS DIVERSOS  
Patentes comerciales,  
industriales y de servicios  
$ 1,200,000.00  
$
980,058.11  
$
219,941.89  
81.67% 3.19%  
81.67% 3.19%  
$
1,200,000.00  
$
980,058.11  
$
219,941.89  
CONTRIBUCIONES  
TASAS GENERALES  
$
750,000.00  
$
426,018.58  
$
$
323,981.42  
309,911.75  
56.80% 1.38%  
77.08% 3.39%  
$ 1,351,920.00 $ 1,042,008.25  
Fuente: Cédula presupuestaria de Ingresos (2021)  
mercantiles o de propiedad, así  
como del impuesto a las alcabalas.  
A pesar de la brecha en la  
recaudación del impuesto a las  
patentes,  
en  
términos  
de  
En cuanto a la recaudación neta, el  
impuesto a las patentes es el de  
mayor recaudación, generando  
cumplimiento presupuestario, este  
impuesto destaca por su eficiente  
gestión, debido a que la tasa de  
cumplimiento del devengado de  
$980,058.11 USD. Esta cifra solo es  
superada por la correspondiente a  
tasas generales, que abarcan más  
de 20 subcategorías, siendo estas  
últimas condensadas para fines  
didácticos bajo el título de "tasas  
generales". Razón por la cual el  
impuesto a las patentes demuestra  
8
1.67% es una de las más altas en la  
estructura tributaria del GAD del  
cantón de Montecristi, en  
comparación con otros impuestos,  
solo se sitúa por debajo de las  
inscripciones  
en  
registros  
121  
Arcentales-Menéndez et al. (2023)  
ser uno de los más eficientes en  
efectiva dentro de la estructura  
tributaria del GAD cantonal de  
Montecristi.  
términos  
de  
cumplimiento  
recaudación  
presupuestario  
y
Tabla 6. Resultado de operaciones  
RESULTADO DE OPERACIÓN 2021  
$1,946,272.09  
$ 3,363,745.06  
Impuestos  
Impuestos sobre la renta, utilidades, ganacias de capital  
Impuestos sobre la propiedad  
Impuestos diversos  
$
$
$
128,281.82  
2,255,405.13  
980,058.11  
Tasas y contribuciones  
$ 1,468,026.83  
Tasas generales  
Contribuciones  
$
$
1,042,008.25  
426,018.58  
Gastos en inversiones públicas  
Gastos en remuneraciones  
Gastos en bienes y servicios de consumo  
Gastos financieros y otros  
-$ 45,837.02  
-$ 2,659,412.23  
-$ 170,763.14  
-$  
9,487.41  
Fuente: Estado de Resultados (2021)  
La efectiva gestión de recaudación y  
el cumplimiento presupuestario han  
dado lugar a resultados financieros  
notables en el Gobierno Autónomo  
La disponibilidad de recursos  
adicionales brinda oportunidades  
para ampliar y fortalecer programas  
y proyectos que benefician a los  
ciudadanos de Montecristi. Esta  
Descentralizado  
(GAD)  
de  
Montecristi. Estos resultados se  
reflejan en los estados financieros,  
saldo positivo en los ingresos  
operacionales, que asciende a un  
superávit de $1,946,272.09 USD.  
Este superávit no solo representa un  
logro financiero importante, sino que  
situación  
financiera  
favorable  
permite mantener la calidad de los  
servicios existentes, y facilita la  
implementación  
de  
nuevas  
iniciativas que respondan a las  
necesidades cambiantes de la  
población.  
también  
tiene  
un  
impacto  
Discusión  
significativo en la capacidad de la  
institución para cumplir con su  
misión de servir a la población.  
Pillajo (2020) considera menester  
que los gobiernos seccionales den  
relevancia  
a
la  
capacidad  
contributiva a la hora de establecer  
122  
Revista Científica Multidisciplinaria Arbitrada YACHASUN. Volumen 7, Número 13 (Ed. Esp. Oct. 2023) ISSN: 2697-3456  
La gestión tributaria seccional del impuesto a las patentes y su incidencia en el financiamiento del presupuesto del Gobierno  
Autónomo Descentralizado de Montecristi, 2021.  
los tributos, para que no se supere la  
capacidad económica y ese tributo  
no se vuelva confiscatorio. Esta  
consideración se ha puesto en  
práctica al momento de crear la  
ordenanza que regula el cobro de  
patente en el Gad del cantón de  
Montecristi, ya que la base imponible  
y la tarifa del impuesto está  
determinada de manera progresiva,  
de modo que los contribuyentes con  
mayor patrimonio tengan una mayor  
carga tributaria. Sin embargo, se han  
establecido límites máximos para  
evitar que el impuesto sea  
confiscatorio.  
de la urbe y por tanto no pagan  
impuestos a la patente.  
Los resultados del estudio de Quispe  
et al., (2021) concluye que la  
incidencia de la recaudación de los  
impuestos municipales no es  
altamente significativa dentro del  
presupuesto institucional, sin  
embargo, tiene una relación directa  
con  
el  
financiamiento  
institucional  
del  
de  
presupuesto  
apertura. Para Salazar et al. (2020)  
las patentes como tributo obligatorio  
para el funcionamiento de los  
sectores productivos, influyen en el  
presupuesto de las entidades  
gubernamentales, tal es el caso de  
La introducción de la era digital  
marca un hito en la evolución de los  
sistemas tributarios, generando la  
adopción de nuevas estrategias de  
supervisión que buscan acercarse a  
los objetivos planteados. Estos  
esfuerzos se enfocan principalmente  
en reducir progresivamente la  
brecha fiscal (Puerta & Mosquera,  
los  
Gobiernos  
Autónomos  
como  
Descentralizados  
responsables del cobro. Dichos  
resultados son consistentes en este  
estudio, pues la recaudación del  
impuesto a las patentes tiene una  
relación directa con el presupuesto  
institucional que asciende a $  
980,058.11 USD al representar el  
29% de los ingresos operacionales  
por impuestos, lo que incide en el  
2020). En este contexto la no  
aplicación de herramientas  
tecnológicas acarrea un desfaz en la  
recaudación de impuesto a la  
patente en del GAD de Montecristi, al  
dejar fuera del catastro de este  
financiamiento de proyectos  
y
programas destinados al desarrollo  
económico.  
impuesto contribuyentes que  
a
generan actividad económica dentro  
123  
Arcentales-Menéndez et al. (2023)  
4
. Conclusiones  
la evasión fiscal, aumentar la  
comprensión de las obligaciones  
La  
gestión eficiente  
en  
la  
tributarias,  
al  
promover  
la  
recaudación del impuesto por  
concepto de la patente municipal ha  
representado un pilar fundamental  
para el GAD de Montecristi durante  
el período del año 2021. Esta  
colaboración entre el GAD y los  
contribuyentes, lo que representa  
una mejora en la eficiencia de su  
sistema tributario y aumento de  
ingresos.  
administración  
efectiva  
ha  
posibilitado que el GAD financiara de  
manera sólida y consistente sus  
gastos operativos, permitiendo así  
un flujo continuo de recursos  
destinados a la provisión de servicios  
esenciales a la comunidad. Con ello  
La identificación e incorporación de  
contribuyentes no catastrados es  
una medida crucial para aumentar la  
recaudación de impuestos y mejorar  
el desarrollo de Montecristi. Estas  
medidas mejoran la capacidad de  
financiamiento de la municipalidad,  
garantiza una mejor prestación de  
servicios públicos y contribuye al  
se contribuyó directamente  
a
fortalecer la base financiera del  
GAD, asegurando la continuidad y  
mejora  
de  
infraestructuras,  
desarrollo  
sostenible  
de  
la  
programas de bienestar comunitario,  
y la implementación de proyectos  
para el desarrollo sostenible del  
municipio.  
comunidad.  
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La implementación de estrategias de  
modernización es una manera  
necesaria y efectiva de aumentar la  
recaudación de impuestos por  
patentes en el cantón Montecristi. La  
digitalización de los procesos  
tributarios facilita el cumplimiento de  
las obligaciones tributarias por parte  
de los contribuyentes, reduciendo los  
tiempos de espera y los costos  
administrativos. Además, de reducir  
Gestión  
tributaria  
a
microempresarios mediante  
la creación del centro de  
asesoría caso: UMET Sede  
Machala.  
Sociedad,  
Universidad  
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